Главная » Сбербанк онлайн » Бухучет инфо. Бухучет инфо Как заполнять 6 ндфл за полугодие подробно

Бухучет инфо. Бухучет инфо Как заполнять 6 ндфл за полугодие подробно

Отчет 6-НДФЛ - это форма, с помощью которой налогоплательщики отчитываются по налогу на доходы физических лиц. В ней они должны указывать информацию о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.

Форма отчета 6-НДФЛ

Форму отчета, порядок заполнения 6-НДФЛ и его предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ . В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ , который вступил в силу 26.03.2018.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Начиная с отчетности за 2020 год, форму 6-НДФЛ необходимо сдавать в электронном виде тем компаниям, численность которых более 10 человек.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом.

За 4 квартал 2019 г. отчитайтесь не позднее 02.03.2020 (перенос связан с тем, что 1 марта выпало на воскресенье). Более подробно сроки указаны в таблице.

Штрафы за отчетность

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ . Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, о том, как заполнить 6-НДФЛ, главбуху каждой организации рекомендуется изучить досконально.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Изменения в форме, которые необходимо учесть в 2020 году

В 2018 г. у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:

указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
использовать код 215 (крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» ;
в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.

Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.

На титульном листе указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

В 2020 году компании, имеющие обособленные подразделения, вправе выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и обособленные подразделения расположены в разных муниципальных образованиях. Им необходимо уведомить все ФНС, в которых они стоят на учете, о своем выборе, направив не позднее 1-го числа налогового периода уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@.

Пошаговая инструкция заполнения декларации 6-НДФЛ в 2020 году

Хотя отчет действует уже четвертый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуется инструкция для чайников, как правильно заполнить 6-НДФЛ: разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

Титульный лист.
Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Ниже представлена инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ за 2019 год.

Титульный лист

Шаг 1. ИНН и КПП

В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.

Шаг 2. Номер корректировки

Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.

Шаг 3. Отчетность по кварталам (номер периода)

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

1-й квартал — код 21;
полугодие — код 31;
9 месяцев — код 33;
год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 приказа.

Шаг 4. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.

Шаг 5. Код налоговой службы (по месту учета)

В строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

первые 2 цифры — номер региона;
вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС № 9 Центрального района СПб).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

по месту учета — 214;
по месту учета обособленного подразделения — 220;
крупнейшие налогоплательщики указывают 212.

ИП тоже указывают специальные коды:

по месту жительства — 120;
по месту осуществления деятельности — 320.

Шаг 6. Наименование налогоплательщика

В поле «Налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Шаг 7. Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика

Как требует утвержденный приказом ФНС РФ порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головная организация, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060-090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:

1. По каждой ставке в отдельности:

процент ставки налога;
суммы начисленного дохода (в форму не попадают доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 000 руб. на ребенка и т. п.);
суммы налоговых вычетов;
суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).

2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):

количество физических лиц, получивших доход;
суммы удержанного налога;
суммы налога, не удержанные;
суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.

Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2020 г. ставки не изменились.

Как учитывать налог, покажет пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года, инструкции даны по разделам и строкам.

Блок 1. Данные по каждой ставке

Шаг 1. Строка 010. Налоговая ставка

В примере рассмотрена широко применяемая ставка НДФЛ — 13%. Графа 010 в 6-НДФЛ указывает величину процентной ставки. В случае исчисления налога по разным ставкам по каждой ставке будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. Итоговые значения строк с 060 по 090 указываются однократно на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.

Шаг 2. Строка 020. Начисленные доходы

По строке 020 («Сумма начисленного дохода») указываются все налогооблагаемые доходы работников, посчитанные нарастающим итогом с начала года, — те, которые фактически были получены за год. Не включаются в строку 020 полностью не облагаемые НДФЛ доходы и перечисленные работникам доходы менее налогооблагаемого лимита, такие как материальная помощь до 4000 рублей (по общим основаниям) или до 50 000 рублей (на рождение). Выплата дивидендов отражается в том числе в строке 025.

В определенных случаях материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (п. 8, п. 8.3 и п. 8.4 статьи 217 НК РФ), с некоторых видов материальной помощи НДФЛ удерживают с части. В письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ ФНС уточнила, что строка 020 не должна содержать информацию о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ и указанных в ст. 217 НК РФ. Таким образом, полностью необлагаемая матпомощь в форме не указывается./div>

Шаг 3. Строка 030. Налоговые вычеты

Если налогоплательщикам были предоставлены налоговые вычеты, то их сумма отражается в поле 030. Вычеты — это не облагаемые налогом суммы, уменьшающие базу для расчета НДФЛ. Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые вычеты:

стандартные (ст. 218 НК РФ);
социальные (ст. 219 НК РФ);
имущественные (ст. 220 НК РФ) и пр.

Строка 030 заполняется суммарно по всем кодам вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), по которым они предоставлялись.

Шаг 4. Строка 040. Исчисленный НДФЛ

Строка 040 («Сумма исчисленного налога») рассчитывается путем произведения строки 010 («Ставка налога») и соответствующей ей налоговой базе доходов (база НДФЛ).

Налоговая база доходов (по каждой ставке) определяется как разница между графой 020 («Сумма начисленного дохода») и графой 030 («Суммы налоговых вычетов»).

Налоговая база доходов (ставка 13%) = 5 034 634,00 - 34 400,00 = 5 000 234,00 (база НДФЛ 13%).

Строка 040 («Сумма исчисленного налога») = 5 000 234 × 13% = 650 030 (НДФЛ по ставке 13%).

С дивидендов налог указывается в графе 045 и рассчитывается так же.

Шаг 5. Строка 050. Сумма авансов

Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе. В этом случае строка 050 («Сумма фиксированного авансового платежа») отражает суммы авансов, выплаченных иностранцам. Если, как показывает образец заполнения 6-НДФЛ, нет данных для заполнения строки 050, указывается ноль.

Блок 2. Итоги раздела 1

Шаг 6. Строка 060. Число людей, получивших доходы с начала года

В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.

Шаг 7. Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам

Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение этой строки показывает сумму налога, которую необходимо перечислить за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).

Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.

Сверить данные по стр. 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.

За 4 квартал 2019 года, как и в остальные периоды, значение стр. 040 должно соответствовать суммам рассчитанных (исчисленных) и перечисленных в бюджет за этот период. Обратите внимание, что не в этом периоде, а за него. Проверяется стр. 070 так же, как и стр. 040, с учетом того, что все перечисления (уплата налога) необходимо сделать в том квартале (ином периоде), за который отчитываемся. Т. е. информация сопоставляется по отчетному периоду уплаченного НДФЛ в отчетном периоде. Проверить правильность значений строк 040 и 070 можно, определив сумму платежей за последний отчетный месяц, произведенных в следующем за отчетным.

Значение строки 070 («удержанный») не всегда совпадает с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.

Шаг 8. Строка 080. Не удержанный налог

В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.

Шаг 9. Строка 090. Возвращенный налог

В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.

Раздел 2

Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплаты работникам доходов, последние сроки перечисления НДФЛ и суммы, которые соответствуют доходу и налогу.

Расположите даты перечислений работникам в хронологическом порядке.

Шаг 10. Дата получения дохода работниками

В графе 100 отражается день, когда работник получил доход, даже если перечисление было списочным, за каждый квартал года. Сведения по одному дню просуммируйте, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.

Обратите внимание, что число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат.

Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Допускается указать в этой строке последнее число, например, ноября 2019 года, хотя зарплату за ноябрь работники получили только в декабре. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан точно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.

НДФЛ с ЗП перечисляется не позже следующего дня после выплаты дохода работникам. А вот налог с отпускных, больничных разрешено уплатить не сразу. Главное — успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).

Для отпускных допустимы следующие даты, отраженные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:

по строке 100 — дата выплаты отпускных (ст. 223 НК РФ , письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829);
по строке 110 — дата удержания налога, совпадающая с датой выплаты отпускных;
по строке 120 — день уплаты налога, но не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные.

Шаг 13. Строка 130. Доход до удержания налога

В поле 130 указывается сумма, полученная работником либо работниками (в случае выплаты списком) на определенную дату (заполненную в графе 100 слева) до того, как удержан налог.

Дата дохода работника за месяц должна соответствовать сумме, если не включает полностью необлагаемый налогом доход. По таким случаям существуют разъяснения официальной позиции следующих ведомств:

письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@;
письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ».

Напомним про матпомощь: если в строке 020 данные о ней были, то и здесь должны учитываться (при условии, что она выдана в этом квартале).

Шаг 14. Строка 140. НДФЛ, который необходимо удержать с суммы

В графе 140 должна отражаться сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в графе 110.

Если налогооблагаемая база уменьшалась на размер налоговых вычетов, сумму налога отражают с учетом вычетов, т. е. сумма НДФЛ по стр. 140 должна соответствовать уплаченной в бюджет. Напоминаем, что суммы налоговых вычетов указываются нарастающим итогом в разделе 1.

Оформляя отчет, обратите внимание, чтобы все ячейки в нем были заполнены. В ячейках без значений ставятся прочерки.

На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками — так, как показывает образец заполнения формы 6-НДФЛ по КНД 1151099.

Нулевой 6-НДФЛ

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Если в течение 2019 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться и в дальнейшем накопительным образом. Поэтому нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы по одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в этом по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, для самоуспокоения рекомендуется отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ в произвольной форме.

Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах есть возможность на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Заполнение формы 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2016 года, если зарплата за июнь выплачена в июле

Днем получения зарплаты является последний день месяца, за который она причитается. То есть зарплата за июнь считается фактически полученной 30 июня. Удерживать НДФЛ с зарплаты следует в день ее выплаты, а перечислять налог в бюджет – не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты. Соответственно если работникам деньги выданы не в июне, а в июле, то даты удержания и перечисления налога выходят за пределы отчетного периода. Как заполнить формы 6-НДФЛ за 2-й квартал 2016 года в этом случае? В отчет 6-НДФЛ нужно начисленную сумму зарплаты показать в строке 020. Вычеты, относящиеся к этой зарплате, - в строке 030. В строку 040 записывается сумма НДФЛ, исчисленного со всех доходов в июне. А вот в строке 070 налог с июньской зарплаты показывать не нужно. Сведения об этой зарплате попадут в форму 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года на дату перечисления НДФЛ

Как заполнить форму 6-НДФЛ за 2-й квартал 2016 года, если работник получал необлагаемые доходы

Необлагаемые доходы в 6-НДФЛ не показываются. А вот частично облагаемые отражаются в особом порядке. К примеру, к частично облагаемым доходам относятся: материальная помощь свыше 4000 рублей в год; стоимость подарков свыше 4000 рублей в год; суточные свыше 700 рублей по командировкам по России и 2500 рублей по зарубежным командировкам. В форме 6-НДФЛ такие доходы нужно показывать следующим образом. В раздел 1 по строке 020 записывается общая сумма дохода, начисленная работникам, по строке 030 – необлагаемая часть дохода. В строках 130 и 140 раздела 2 вписывается вся сумма дохода и удержанные с нее НДФЛ.

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, если выплачивались частично необлагаемые доходы

14 июня компания выдала сотруднице подарок стоимостью 7000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ со стоимости подарка, превышающей 4000 рублей. Сумма НДФЛ составила 390 рублей. Заполнение формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года показано ниже.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года для необлагаемых доходов

Как в 6-НДФЛ отражать несколько выплат

На практике не редкость, когда зарплата выплачивается дважды в месяц, но сотрудники получают ее в разные дни. Как в этом случае заполнить 6-НДФЛ? Если зарплата работникам за вторую часть месяца выплачивается работникам в разные дни, например, одним 3-го числа месяца, другим – 5-го числа, то в форме 6-НДФЛ придется заполнить несколько блоков в разделе 2. А вот если вторая часть зарплаты всем работникам выдавалась в один день, а аванс перечислялся в разные дни, тогда следует заполнить один блок в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Дело в том, что отдельно выплату аванса в разделе 2 показывать не нужно. Поскольку на дату выдачи аванса доход еще не считается полученным. А НДФЛ с зарплаты за вторую часть месяца в этом случае удержана в один день.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года и в какие сроки сдать отчет, расскажем в нашей консультации.

Требования к заполнению формы 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется за второй квартал нарастающим итогом с начала года. Это значит, что готовить его нужно не за 2-ой квартал, а за полугодие.

Состав разделов формы 6-НДФЛ уже привычный:

Титульный лист (Стр. 001);
Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Несмотря на то, что заполняется форма 6-НДФЛ за полугодие нарастающим итогом, в Разделе 2 не будут отражаться суммы удержанного в 1-ом квартале НДФЛ. Эти суммы уже были отражены в Разделе 2 за 1-й квартал, а сейчас их нужно занести только в Раздел 1.

Основные требования по заполнению формы 6-НДФЛ можно найти в .

6-НДФЛ: сроки сдачи

Форма 6-НДФЛ сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за соответствующим кварталом. Это значит, что после завершения 2 квартала отчет должен быть сдан по общему правилу не позднее 31 июля. Однако, если последний день срока сдачи приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока будет считаться ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За полугодие 2017 года форма 6-НДФЛ должна быть сдана в обычный срок - не позднее 31.07.2017, так как этот день является рабочим днем, а не выходным или праздником.

6-НДФЛ за 2 квартал: пример заполнения

Данные для заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ

Обращаем внимание, что суммы аванса и зарплаты за январь-февраль 2017 г. отражены по строке 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1, но не включены в Раздел 2, потому что даты удержания налога с этих сумм приходятся на 1-ый квартал 2017 года. Соответственно, суммы дохода и удержанного налога были включены в Раздел 2 за 1-ый квартал 2017 г.

Аналогично, аванс и зарплата за июнь 2017 г. не отражены в Разделе 2 формы 6-НДФЛ, потому что налог будет фактически удержан лишь в июле 2017 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за июнь, а также удержанный налог найдут свое отражение в Разделе 2 за 9 месяцев 2017 года. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты показаны, потому что даты исчисления налога приходятся на полугодие 2017 года. Поэтому, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образовалась разница в размере исчисленного, но неудержанного на 30.06.2017 НДФЛ с июньской зарплаты в размере 55 005 рублей.

Как заполнять отчет 6-НДФЛ? - Вопрос, который возникает каждый квартал, ведь если не изменилась сама форма, то, возможно, произошли события, которые требуют нетипичного отражения в форме.

Как заполнить декларацию 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года, если налог удерживался по разным ставкам? Как отражать выплаченные отпускные в декларации 6-НДФЛ и что делать при их перерасчете? Как отразить в декларации 6-НДФЛ выплату компенсации оставшихся дней отпуска при увольнении? Сотрудникам выдали премию, как правильно заполнить отчет 6-НДФЛ? В нашей статье мы разберемся со всеми этими вопросами и найдем ответы.

Заполнять 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года необходимо на бланке, который действует с начала года, соблюдая . Обратите внимание, что хоть мы и говорим «за 2 квартал» отчетность формируется за полугодие 2018 года. Такая формулировка возникает из-за того, что два раздела, из которых состоит декларация, заполняются принципиально по-разному:

в первом разделе отражаются показатели нарастающим итогом за полугодие 2018 года. То есть информация раздела позволяет контролировать общие суммы налога, который необходимо уплатить за 6 месяцев 2018 года;
второй раздел же содержит данные о датах и суммах налога, уплаченных за последние три месяца отчетного периода, то есть за второй квартал. На основании этих данных, будут применяться штрафные санкции при нарушениях сроков уплаты налога.

Обратите внимание! Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации/расчета по новой форме 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года воспользуйтесь онлайн-сервисом « Мое дело ссылке .

Заполнение титульного листа декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года

При заполнении строки ИНН и КПП организации, руководствуйтесь данными из Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Для декларации обособленного подразделения указывается КПП по месту его нахождения.

Обратите внимание, что КПП у индивидуального предпринимателя нет, поэтому строка не заполняется. В строку ИНН при этом необходимо вписать соответствующий номер физического лица.

В строке «Номер корректировки» ставится значение, соответствующее порядковому номеру корректировки. Если подаете первичный расчет, то указывайте «000» или «0».

В строке «Период предоставления (код)» для 2 квартала (полугодия) 2018 года следует указать «31».

В строке «Налоговый период (год)» - 2018.

Строка «Предоставляется в налоговый орган (код)» должна содержать четырехзначный код налогового органа, в который предоставляется отчет.

Коды места нахождения (учета) в 2018 году были изменены. Так российские организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, указывают код 214.

Напомним другие новые коды:

124 - код местонахождения (учета) по месту жительства члена (главы) КФХ;
215 - по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
216 - по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком.

В строках «Налоговый агент» ИП указывает свои фамилию, имя и отчество (при наличии) без сокращений, а организации - наименование как в учредительных документах.

Строки «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняются, если вы - правопреемник реорганизованной компании, которая не сдала отчет до окончания реорганизации.

Также соответственно наименованием строк отразите код ОКТМО, номер контактного телефона и информацию о том, кто сдает декларацию.

Образец заполнения титульного листа декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года

Заполнение раздела 1 «Обобщенные показатели» декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года

В строке «Ставка налога, %» укажите ставку, которая применялась вами в первом полугодии 2018 года.

В строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма доходов физических лиц (начисленной заработной платы, выплаченных дивидендов, отпускных, премий и прочих доходов, которые облагаются НДФЛ).

Если в первом полугодии были выплачены дивиденды, то их сумму необходимо указать в строке 025 .

По строке 030 отражается сумма вычетов, уменьшающих базу по налогу.

В строке 040 отражается сумма налога, который был исчислен.

По строке 045 отражается сумма НДФЛ по дивидендам, если таковые были выплачены в первом полугодии и отражены в строке 025.

Если есть работники-иностранцы, которые самостоятельно уплачивают НДФЛ по патенту, то следует заполнить строку 050 .

При применении в течении первого полугодия различных ставок НДФЛ, строки 020-050 необходимо заполнить отдельно по каждой, указанной в строке 010.

В строка 060-090 указываются обобщенные показатели по всем ставкам, соответствующие их наименованиям.

Образец заполнения раздела 1 «Обобщенные показатели» декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года

Основные принципы заполнения раздела 2 декларации 6-НДФЛ

В строке 100 необходимо отразить дату, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Так для зарплаты это всегда последний день месяца. При увольнении же сотрудника необходимо указывать последний рабочий день, за который была начислена заработная плата. Для отпускных и больничных - день выплаты.

В строке 120 указывают дату крайнего срока перечисления НДФЛ в бюджет. Для зарплаты - это первый рабочий день, следующий за выплатой, для отпускных и пособий (в том числе больничных) - последний день месяца (либо первый рабочий день после, если дата выпадает на выходной).

Если по выплатам совпадают даты получения дохода, удержания налога и крайний срок его перечисления, то их можно объединить для отражения в отчете. Например, информацию о заработной плате не требуется отражать по каждому сотруднику, ее указывают обобщенно. Также можно поступить, если произошла выплата отпускных (или пособий) по нескольким сотрудникам.

А вот если в один день были выплачены и зарплата, и отпускные (или пособия), то указывать эти выплаты необходимо отдельно друг от друга, разбив на «тематические» блоки - зарплаты и отпускных (пособий).

Важно, что при заполнении раздела 2 в декларации за 2 квартал (полугодие) 2018 года необходимо отражать информацию только о тех выплатах, срок перечисления НДФЛ которых приходится на апрель, май и июнь, то есть ориентируясь на строку 120.

Рассмотрим отдельные случаи заполнения декларации 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.

Зарплата за март выплачивается в апреле, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

Если заработная плата за март 2018 года была выплачена в апреле 2018 года, то отразить ее надо и в разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», и в разделе «Обобщенные показатели» за 2 квартал 2018 года, где они будут входит суммарные показатели за полугодие.

Зарплата за июнь выплачивается в последний рабочий день месяца или в июле, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

А вот заработная плата за июнь, которую выплатят только в июле (либо в последний рабочий день июня), попадет в строку 070 раздела 1, а в раздел два такая зарплата попадет уже в отчете за 9 месяцев (3 квартал) 2018 года.

Зарплата была задержана и выплачивается с опозданием, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

Если заработная плата выплачивается с задержкой и не будет выплачена в течение второго квартала, то в разделе 1 в строках 020 и 040 ее необходимо отражать, как обычно. Начислить зарплату компания или ИП все равно должны вовремя. А вот в строке 070 отражать НДФЛ по ней не следует, так как здесь указывается только тот налог, который был удержан в первом полугодии 2018 года.

Также информация о задержанной зарплате не будет отражаться в строках раздела 2, так как фактической выплаты не произошло.

Обратите внимание , что если выплачивается зарплата за прошлый (или даже позапрошлый) год, то информацию о выплате необходимо отражать во втором разделе декларации и строке 070 раздела 1.

Сотруднику выплатили отпускные, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

При выплате отпускных датой получения дохода является день, в который отпускные были фактически выплачены сотруднику, тогда же следует удержать НДФЛ. При этом перечислить налог в бюджет можно до конца месяца, в который отпускные выплачиваются.

В разделе 1 такие доходы указываются совместно с остальными, а вот в разделе 2 для отпускных необходимо выделить отдельный блок строк 100–140. При этом в строках 100, 110, 130 и 140 отражается фактическая дата выплаты и суммы отпускных и удержания НДФЛ. А в строке 120 - последний день месяца выплаты отпускных.

Переходящие отпускные, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

В каком периоде отражать отпускные в декларации 6-НДФЛ определяется их фактическим начислением и выплатой, а не периодом, за который они начислены.

В разделе 1 суммы дохода и соответствующего налога необходимо отразить при начислении, а в разделе 2 - при выплате. При этом при заполнении раздела 2 необходимо руководствоваться теми же правилами, что и при выплате обычных отпускных.

Перерасчет отпускных, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

Случается так, что при расчете отпускных была допущена ошибка, и в сданном отчете указаны неверные данные. Тогда при выявлении ошибки, необходимо сдать уточненную декларацию с корректными сведениями.

Если же перерасчет производится по законным основаниям (работник уволился, был отозван из отпуска и прочее), то данные по перерасчету включаются в отчет того периода, когда он был произведен.

Компенсация за неиспользованный отпуск, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

Если сотрудник увольняется и у него есть неиспользованные дни отпуска, то их необходимо компенсировать. Такая компенсация не считает выплатой отпускных, как и оплатой труда.

В разделе 1 декларации сумма компенсации указывается совокупно с другими доходами в строке 020, а соответствующий налог в строках 040 и 070. В разделе 2 же датой получения дохода в таком случае считается дата выплаты компенсации сотруднику (последний рабочий день), а датой перечисления НДФЛ в бюджет - день, следующий за днем выплаты денег сотруднику. Выделять отдельный блок строк при этом необязательно, выплату компенсации неиспользованного отпуска, в отличии от отпускных, можно указать вместе с выплатой заработной платы увольняющемуся сотруднику.

Выплата премий сотрудникам, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года

Выплату премий следует разделить два подтипа:

разовые премии (поощрение, к какому-то событию, благодарность и тп);
систематические (по результатам работы за месяц, квартал или год).

Отражаться в 6-НДФЛ они будут по-разному.

Разовые премии попадают в раздел 1 в тот период, на который приходится день выплаты. А в разделе два блок строк надо заполнить следующим образом:

100 и 110 - дата фактической выплаты премии;
120 - не позднее дня, следующего за днем выплаты доходы (первый рабочий день, следующий за днем выплаты).

С систематическими премиями ситуация сложнее. Сейчас налоговики выбрали такой подход:

для ежемесячных премий датой признания дохода считается последний день месяца, за который премия насчитана (письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). Обратите внимание, что дата приказа и дата выплаты такой премии значения при этом не имеют.
годовые же премии, как и премии за производственные результаты, считаются разовыми. При их отражении в декларации 6-НДФЛ необходимо руководствоваться теми же принципами, что и при отражении разовых премий (письма ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@, Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400).

Если налог начислялся по разным ставкам, как отразить в декларации 6-НДФЛ за 2 квартал/полугодие 2018 года?

Если налог на доходы физических лиц был начислен по разным ставкам, то в разделе 1 декларации 6-НДФЛ информацию о таких доходах и налоге необходимо отразить отдельными блоками строк 010-050, по соответствующим ставкам налога.

В разделе 2 при этом такого разделения делать не надо, достаточно отразить информацию, соответственно суммам и датам получения дохода, удержания и уплаты налога.

При всей, казалось бы, простоте формы, инструкции по ее заполнению часто меняются и имеют много нюансов. Будьте аккуратны и внимательны при заполнении, легкой вам сдачи отчетности.

Напомним! Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи декларации/расчета по новой форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года воспользуйтесь онлайн-сервисом « Мое дело ». Сервис автоматически производит все необходимые расчеты, формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .

Пример

Индивидуальный предприниматель Иночкин Виктор Артурович является работодателем.

Заработную плату за декабрь 2017 года (начислено 250 000 рублей, НДФЛ 32 500 рублей) Иночкин выплатил сотрудникам в первый рабочий день января. Заработная плата выплачивается сотрудникам 5 числа следующего месяца. Ежемесячное начисление заработной платы составляет 250 000 рублей, НДФЛ 32 500 рублей. В июне сотруднику были начислены и выданы отпускные (28.06.2018) за июль в размере 10 000 рублей, НДФЛ 1 300 рублей. Также в апреле (16.04.2018) сотрудникам выплачена премия за 2017 год 30 000 рублей, НДФЛ 3 900 рублей. Сотрудников, работающих по патенту нет.

Сумма всего начисленного за полугодие (с января по декабрь 2018 года) дохода и исчисленного налога отражается по строкам 020 и 040. И информация по заработной плате, и отпускные, и премия. Доход и исчисленный налог за декабрь указывались в разделе 1 декларации за 2017, поэтому отражать их в отчете за 2018 год не следует.

А вот фактическая выплата и удержание НДФЛ произошли уже в январе 2018 года, поэтому в строку 070 включить сумму НДФЛ по этой выплате необходимо. Кроме того, в строке 070 необходимо указать налог на доходы физических лиц, удержанный при выплате заработной платы за январь - май (за июнь заработная плата будет выплачена в июле, поэтому включать данные НДФЛ по ней в строку 070 не надо), также в строку включается НДФЛ удержанный при выплате премии и отпускных.

В отчете за первое полугодие необходимо отразить:

2 раздел строка 100 - 31.03.2018;
2 раздел строка 110 - 05.04.2018;
2 раздел строка 120 - 06.04.2018;
2 раздел строка 140 - 32 500.

Выплата премии сотрудникам за 2017 год:

2 раздел строка 100 - 16.04.2018;
2 раздел строка 110 - 16.04.2018;
2 раздел строка 120 - 17.04.2018;
2 раздел строка 130 - 30 000;
2 раздел строка 140 - 3 900.

2 раздел строка 100 - 30.04.2018;
2 раздел строка 110 - 04.05.2018;
2 раздел строка 120 - 07.05.2018;
2 раздел строка 130 - 250 000;
2 раздел строка 140 - 32 500.