Нюансы заполнения налоговой декларации по НДС: что это такое и в каких случаях подавать? Как заполнить декларацию по ндс Декларация по ндс как заполнять подробный образец.

Грамотное заполнение декларации по НДС - необходимое условие возврата этого налога компании. Многие бухгалтеры допускают неточности в данном документе, а иногда и явные ошибки, что автоматически осложняет всё администрирование НДС.

О правилах заполнения

Как правило, большинство ошибок возникает по причине банальной невнимательности: неточно проведенные расчёты, ошибки во внесении кодов могут привести к тому, что налог на добавочную стоимость надолго превратится для компании в настоящую проблему.

Для того чтобы избежать неприятностей, связанных с НДС, в первую очередь следует обеспечить грамотное заполнение соответствующей налоговой декларации. Ниже приведено подробное описание всех разделов декларации и правил их заполнения, основанное на приказе МинФина и ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@.

Чтобы правильно понимать схему заполнения декларации необходимо точно знать, какую информацию должен содержать каждый раздел документа. Рассмотрим их:

Титульный лист. Правила заполнения декларации по НДС чётко определяют, что титульный лист должен быть заполнен в любом случае.

Раздел 1 - суммарный объём налога (по данным налогоплательщика), который должен быть уплачен в бюджет.

Раздел 2 - объём налоговых отчислений, которые должны быть перечислены в бюджет по данным налогового агента.

Раздел 3 - расчёт налоговых отчислений, которые подлежат уплате по операциям, облагаются нулевой ставкой НДС в соответствии со ст.164 Кодекса, пункты 2-4.

• приложение 1: НДС, подлежащий уплате в бюджет по причине восстановления за текущий и предыдущие годы;
• приложение 2: расчет суммы НДС по операциям продажи товаров и услуг, передаче прав собственности, и НДС, подлежащего вычету иностранным резидентом, действующим на территории России через собственные представительства.

Раздел 4 - расчёт налога по коммерческим операциям, к которым документально обосновано применение ставки НДС, равной нулю.

Раздел 5 - расчёт налоговых вычетов, применимых к налогообложению коммерческих операций, к которым подтверждено либо не подтверждено применение нулевой ставки НДС.

Раздел 6 - расчёт налога по коммерческим операциям, к которым документально не обосновано применение нулевой ставки.

Раздел 7 - коммерческие операции, которые:

• не подлежат налогообложению;
• не признаны налогоплательщиком;
• осуществлены на территории, которая не принадлежит Российской Федерации;
• оплата будущих поставок товаров (услуг), которая будет осуществлена не раньше, чем через шесть месяцев.

Раздел 8 – сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период. Приложение 1 к разделу 8 – сведения из дополнительных листов книги покупок.

Раздел 9 – сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период. Приложение 1 к разделу 9 – сведения из дополнительных листов книги продаж.

Раздел 10 – сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период.

Раздел 11 – сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период.

Раздел 12 – сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса.

Инструкция по заполнению декларации по НДС гласит, что обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками являются титульный лист и первый раздел.

Остальные разделы декларации должны быть включены в состав документа только в том случае, если этого требует присутствие в деятельности субъекта предпринимательской деятельности операций, которые попадают под действие соответствующих законов и нормативных актов.

Требования к содержанию разделов

Декларация по НДС сдаётся в той форме заполнения, которую требует система налогообложения, применяемая к налогоплательщику, а также типы операций, совершённые за подотчётный период. При отсутствии на протяжении отчётного периода операций, которые требуют отражения во всех разделах декларации, её подача не является обязательной, а налоговая отчётность по НДС при этом может быть подана в упрощённом виде. Декларация по НДС, порядок заполнения которой чётко выдержан, будет с лёгкостью принята налоговой.

Раздел 1

Если во время подотчётного периода производились лишь операции следующих видов:

• не подлежащие обложению НДС;
• операции, которые осуществлены не на территории РФ;
• операции, которые не являются объектом налогообложения;
• коммерческие операции, при которых изготовление товаров и услуг занимает больше шести месяцев,

тогда заполняются лишь разделы 1 и 7 и титульный лист. Причём в разделе 1 нужно поставить прочерки в строках декларации.

Если счёт-фактура выставляется с выделением НДС организацией или ИП, который:

• не является плательщиком НДС как сельскохозяйственный производитель, согласно главе 26.1 Кодекса;
• перешёл на УСН;
• перешёл на уплату ЕНВД для определённых видов деятельности,

то подаётся только раздел 1 и титульный лист.

Когда счёт-фактура был выставлен организацией или ИП, которые, согласно статье145 Кодекса, освобождены от уплаты НДС, тогда в налоговой декларации нужно заполнить только раздел 1 и титульный лист.

Если счёт-фактура выставлен ИП или организацией, которые являются плательщиками НДС при осуществлении коммерческой сделки, освобождённой от уплаты налога, согласно пунктам 1-3 статьи 149 Кодекса, или при виде деятельности, которая облагается ЕНВД, согласно главе 26.3, и при этом отсутствуют другие операции, то предоставляется также только раздел 1 и титульный лист.

Раздел 2

Должен заполняться только лицами, которые исполняют обязанности налоговых агентов согласно ст.161 Кодекса. Когда налогоплательщик имеет статус налогового агента и на протяжении налогового периода были осуществлены лишь операции согласно ст.161 Кодекса, то необходимыми к заполнению являются только раздел 2 и титульный лист. Если налогоплательщиком-налоговым агентом на протяжении налогового периода осуществлены операции согласно ст. 161 Кодекса и операции, которые не облагаются налогообложением или освобождены от него, то обязательно нужно заполнять разделы 2, 7 и титульный лист.

В случае, когда налогоплательщик является налоговым агентом, но не относится к плательщикам НДС, поскольку он перешел на:

• налогообложение для производителей сельскохозяйственной продукции;
• единый налог для определённых видов деятельности,

то заполняются только раздел 2 и титульный лист.

Если налогоплательщик является налоговым агентом, но он при этом, согласно ст.145 Кодекса, освобождается от уплаты НДС, тогда заполняться должны раздел 2 и титульный лист.

Если выполнение обязанностей налогового агента передано иностранной компании, имеющей представительства на территории Российской Федерации, то раздел 2 должен быть заполнен тем отделением, которое уполномочено материнской структурой на уплату НДС по операциям всех отделений, работающих на территории НДС. При этом данный раздел должен заполняться только в отношении представительств, у которых имеется обязанность выступать в качестве налогового агента. Такая система декларирования называется централизованной.

Раздел 3

Обязателен к заполнению и включению в декларацию, если на протяжении налогового периода были осуществлены операции, облагаемые НДС, согласно пунктам 2-4 ст.164 Кодекса. В тех случаях, которые оговорены пунктом 6 ст.171 Кодекса, заполняется приложение №1 раздела 3.

Иностранная организация, которая имеет подразделения на территории РФ и относится к плательщикам НДС, обязана подавать в декларации приложение № 2 раздела 3.

Раздел 4

Включает в себя информацию об операциях, освобождённых от уплаты НДС, а также об операциях, которые облагаются нулевой ставкой.

Обоснование применения нулевой ставки НДС

Для документального обоснования нулевой ставки и вычета налога при совершении продаж товаров и предоставлении услуг, согласно подпунктам 1-6 и 8-10 п.1 ст.164 Кодекса, вместе с предоставлением раздела 4 должны быть предоставлены документы, которые предусмотрены в ст. 165 Кодекса.

Для документального обоснования нулевой ставки и вычета налога при осуществлении продаж товаров и предоставления услуг, согласно подпункта 7 п.1 ст.164 Кодекса, вместе с предоставлением раздела 4 нужно предоставить документы, которые подтверждают соответствие объекта сделки Постановлению правительства РФ № 1033 от 30.12.2000 «О применении нулевой ставки при реализации товаров для официального использования дипломатическими представительствами».

Для документального обоснования нулевой ставки и вычета налога при осуществлении продаж товаров и предоставления услуг, согласно п.12 ст.165, вместе с предоставлением раздела 4 необходимо подавать документы, которые подтверждают соответствие объекта сделки Постановлению правительства РФ № 455 от 22.06.2006 «Об утверждении Правил применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации».

Если налогоплательщик предоставляет документы, обосновывающие применение нулевой ставки НДС в качестве уточнения по налогообложению операций, оговоренных подпунктами 1-6 и 8-10 п.1 ст.164 Кодекса, то они должны быть включены в раздел 4 для периода, во время которого был предоставлен полный пакет документов. При этом сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком, подлежит возврату в соответствии ст.176 Кодекса.

Обоснование нулевой ставки налогообложения операций с Республикой Беларусь

Операции, которые облагаются нулевым НДС, соответственно соглашениям между правительствами Республики Беларусь и Российской Федерации, разделы 4,5 и 6, представляются при имеющихся сведениях.

При документальном подтверждении применения нулевой ставки для экспорта в Республику Беларусь с территории России одновременно с заполнением раздела 4 должны быть поданы соответствующие подтверждающие документы, согласно положению о порядке косвенного налогообложения и контроля за перемещением товаров между РФ и РБ.

При обосновании нулевой ставки при выполнении услуг и работ, выполненных в отношении ввозимых товаров, на основе внешнеэкономических отношений между налоговыми резидентами Российской Федерации и Республики Беларусь, с последующим вывозом готовой продукции, заполняется раздел 4 и предоставляются документы согласно п. 2 раздела.

Если полный набор документов, подтверждающих законность применения ставки НДС, равной нулю, не подан к декларации в течение 90 дней с момента фактической отгрузки товара, то экспортно-импортные операции между налоговыми резидентами Республики Беларусь и Российской Федерации должны быть включены в раздел 6 за период, во время которого происходила отгрузка.

Обложение НДС для таких операций остаётся на уровне 10 или 18 процентов. Если в будущем налогоплательщик подаст документы, которые обосновывают применение ставки, равной нулю, то операция должна быть включена в раздел 4 за тот период, в течение которого был предоставлен полный набор подтверждающих документов. Ранее уплаченная сумма налога должна быть возвращена налогоплательщику на условиях, изложенных в гл.21 Кодекса.

Раздел 5

Включается в декларацию, если в подотчётном периоде возникло право включить сумму налога, уплаченного по операциям, для которых подтверждено применение нулевого НДС, в сумму налоговых вычетов. При этом пакет документов, подтверждающий право на применение нулевого НДС, не подаётся повторно.

Раздел 6

Предоставляется информация об операциях, для которых не подтверждено документами право на нулевой НДС.

Раздел 7

Заполняется, если в отчетном периоде у налогоплательщика присутствовали операции, которые в соответствии с законодательством не облагаются НДС, а также при поступлении предоплаты за товары, работы или услуги, срок изготовления которых превышает полгода. Для последнего случая – перечень таких товаров (работ, услуг) содержится в Постановлении Правительства РФ от 28.07.2006 № 468.

При заполнении раздела следует указывать коды операций в строгом соответствии с приложением 1 к порядку заполнения отчетности.

Раздел 8

Раздел заполняется налоговыми агентами в случаях возникновения права на налоговые вычеты, при этом в случаях внесения корректировок в книгу покупок по завершении налогового периода, за который предоставляется декларация, заполняется приложение 1 к данному разделу.

Раздел 9

Указываются сведения из книги продаж; данный раздел необходимо заполнять всем налогоплательщикам при возникновении обязанности по исчислению НДС. В случаях внесения корректировок в книгу продаж по завершении налогового периода, за который предоставляется декларация, заполняется приложение 1 к данному разделу.

Разделы 10 и 11

Заполняют налогоплательщики и налоговые агенты, работающие по договорам комиссии, агентским договорам, договорам транспортной экспедиции. В данных разделах указываются сведения из журналов выставленных и полученных счетов-фактур.

Раздел 12

Заполняется в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением НДС лицами, освобожденными от уплаты НДС, не являющимися налогоплательщиками по НДС, а также по операциям, не подлежащим налогообложению НДС.

Порядок заполнения

Каждому показателю, вносимому в декларацию, должно соответствовать одно поле, кроме данных о времени и представленных в дробном виде. Дробным числам отводится два поля в документе, для написания даты - три.

Страницы документа номеруются в сквозном порядке, вне зависимости от количества включаемых разделов. Значения стоимости должны быть приведены к целому виду, показатели менее пятидесяти копеек округляются в меньшую сторону, более пятидесяти - в большую. Если какой-либо показатель отсутствует, то в полях, предназначенных для его написания, ставится прочерк.

Заполнение титульного листа

Титульный лист заполняется лично плательщиком НДС или налоговым агентом. В титульном листе в обязательном порядке должны быть указаны ИНН и КПП.

Заполнение основных полей осуществляется в следующем порядке:

• «Номер корректировки»:
  • 0 - если представляется первичная декларация;
  • 1, 2, … - порядковый номер уточняющей декларации.
• «Налоговый период (код)» - вносится код, определяющий налоговый период.
• «Отчётный год» - год подачи декларации.
• «Предоставляется в налоговый орган (код)» - вносится код налогового органа, которому предназначена декларация «по месту нахождения (учёта)(код)» - как правило, указывается значение 400, что означает, что декларация сдаётся по месту регистрации налогоплательщика.
• «Налогоплательщик» - название организации либо полное имя физического лица - плательщика НДС, который подаёт декларацию.
• «Код вида деятельности по классификатору ОКВЭД» - вид деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
• «На _ страницах » - общее количество страниц в документе.
• «С приложением подтверждающих документов и их копий на _ листах» - общее количество листов в документах, подтверждающих сделки, ставки налога и т.д.
• «Достоверность и полнота сведений, указанных в этой анкете, подтверждаю»:
  • документ представляется налогоплательщиком;
  • документ представлен представителем налогоплательщика.

• «Заполняется работником налогового органа» - включает в себя служебные сведения о налоговой декларации.

Порядок заполнения раздела 1

В раздел 1 в соответствующие строки вносятся следующие данные:

• 010 - код ОКАТМО;
• 020 - код бюджетной классификации (КБК);
• 030 - налог, представленный налогоплательщиком к уплате в бюджет за подотчётный период (не указывается в разделе 3 и не принимает участие в расчётах налоговых показателей, вносимых в строках 040,050);
• 040 - налог, который уплачивается в бюджет согласно порядку, указанному в пункте 1 статьи 174 Кодекса, в случае, если разница суммы значений, которые указаны в строках 230 раздела 3, 020 раздела 6 и суммы значений, указанных в строке 240 раздела 3, строке 010 раздела 4, строке 010 раздела 5 (графы 3), строке 010 раздела 5 и строке 030 раздела 6, равна или больше нуля;
• 050 – налог к возмещению (который учитывается по КБК, указанному в строке 020) за подотчётный период, подлежащий, в установленном законодательством порядке, возмещению из государственного бюджета,. Данный налог нужно отобразить, если значение разницы суммы значений строки 230 раздела 3 со значением строки 020 раздела 6 и суммы значений строки 240 раздела 3, строки 010 раздела 4, строки 010 раздела 5 (графы 3), строки 010 раздела 5 (графы 5) и строки 030 раздела 6 меньше нуля.

Порядок заполнения раздела 2

В строках раздела 2 должны отображаться суммы налога, которые нужно уплатить в бюджет, по тем данным, которыми располагает налоговый агент:

• строка 010 отражает КПП филиала иностранной организации, за который уполномоченное отделение представляет данный раздел декларации и соответственно платит в бюджет налог;
• строка 020 содержит название:
• иностранного юридического или физического лица, не состоящего на учете в налоговой в качестве плательщика НДС;
• арендодателя (государственного органа, который и предоставляет в аренду федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество);
• продавца, согласно договору продажи госсобственности, не закрепленной за предприятиями и организациями, составляющей государственную казну РФ или казну субъектов федерации;
• должника при реализации собственности при проведении банкротства.
• 030 - ИНН лица, отображенного в строке 020;
• 040 -код бюджетной классификации;
• 050- код ОКАТО налогового агента;
• 060 - налог, вычисленный налоговым агентом для уплаты в бюджет;
• 070 - код операции, которая осуществляется налоговыми агентами согласно ст.161 Налогового Кодекса.

В случаях, которые предусмотрены в пп.4,5 ст.161 Кодекса, налог к уплате в бюджет, который отражается в строке 060, вычисляется из значений строки 080, строки 090 и строки 100 раздела 2 в таком порядке:

• 080 - сумма налога, вычисленная агентом по товарам и слугам, отгруженным и выполненным за подотчётный период;
• строка 090 декларации по НДС раздела 2 - сумма налога, вычисленная агентом из оплаты, предоплаты, которая полученная в подотчётном периоде, в счет будущей отгрузки товаров или оказания услуг.

Если в строке 80 значение отсутствует, значение строки 90 заносится в строку 60. Если в строке 90 значение отсутствует, значение строки 80 заносится в строку 60.

В случае, когда налоговая база определена на момент предоплаты будущих поставок товаров, в момент поставки продукции в счет поступившей оплаты возникает событие определения налоговой базы: налог, который вычислен с оплаты/предоплаты и отражен в строке 090 раздела 2 в подотчётном периоде или в предыдущих периодах, подлежит возмещению;

• 100 - значение налогового вычета. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, вычисляется агентом как значение суммы строки 080 и строки 090, уменьшенное на значение строки 100, и вносится в строку 060 раздела 2.

Порядок заполнения раздела 3

В графах 3 и 5 по строкам 010–040 должна быть отражена налоговая база, которая определяется согласно ст.153–157 и п.1 ст.159 Кодекса, а также сумма налога, вычисленного по определённой налоговой ставке. Строки 010 – 040 должны содержать те операции, которые не освобождены от обложения НДС либо не признаны объектом налогообложения, или территорией реализации которых не является территория РФ, облагаемые по нулевой ставке не отражаются.

Значения в строках 010 и 020 графы 5 раздела 3 при ставках налога 18 и 10 процентов вычисляются умножением суммы, внесённой в графу 3 раздела 3, на 18 или 10 и последующим делением на 100.

Значение, отражаемое по строкам 030 и 040 в графе 5 раздела 3, ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается путём умножения суммы, которая отражена в графе 3 раздела 3, на 18, и делением на 118 или умножением на 10 и делением на 110.

Графы 3 и 5 по строке 050- отображаются налоговая база и значение налога при продаже предприятия целиком, которые определены согласно ст.158 Кодекса.

Графы 3 и 5 строки 060 - отображаются налоговая база, а также значение налога, вычисленное по строительно-монтажным работам, которые были выполнены для собственных нужд, в соответствии с п.10 ст.167 Кодекса.

Значение налога, которое отражается в строке 060 графы 5 раздела 3 при применении ставки 18%, вычисляется путём умножения значения графы 3 раздела 3 на 18 и деления на 100.

Графы 3,5 по строке 070 - отображаются значения суммы оплаты, предоплаты, передачи имущественных прав и соответствующие значения налога. В строке 070 правопреемником налогоплательщика также отображаются авансовые или иные платежи в счет будущих поставок товаров и услуг, передачи прав собственности, полученных в результате преемственности прав собственности.

Графы 3 и 5 по строке 080 - отображаются значения, которые связаны с расчетами по оплате товаров или услуг, которые увеличивают налоговую базу, согласно ст.162 Кодекса, и показатели налога по соответствующей налоговой ставке.

Графа 5 по строке 090 - отображаются значения налога, которые подлежат восстановлению согласно гл.21 Кодекса.

Графа 5 по строке 090 и, в том числе, графа 5 по строке 100 отображает значение налога, которое предъявлено при приобретении товаров или услуг и ранее правомерно принято к вычету, подлежащее восстановлению при проведении операций по продаже товаров или услуг, которые облагаются по нулевой ставке.

Графа 5 по строке 090 и строка 110 декларации по НДС отображают налог, который предъявлен налогоплательщику–покупателю при перечислении оплаты, предоплаты, передаче прав собственности, подлежащий восстановлению в соответствии с подпунктом 3 п.3 ст.170 Кодекса.

Графа 5 по строке 120 отображает общее значение налога (сумма строк 010 – 090), вычисленное с учетом восстановленных значений налога за отчётный период.

Графа 3 по строкам 130 – 210 отображает значение налога, которое подлежит вычету в соответствии со ст.171 и 172 Кодекса.

В графе 3 по строке 130 отображаются:

• значения налога по товарам, активам и услугам, перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 7, 11 статьи 171 Кодекса, которые приобретены для проведения налогооблагаемых операций, принимаемых к вычету согласно п.5,7 ст.162.1;
• значения налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком–продавцом в случаях, предусмотренных п.5 ст.171 Кодекса, а также значения налога, вычисленные и уплаченные правопреемником с соответствующих сумм авансовых или иных платежей;
• значение налога по приобретенным товарам и услугам, основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров и услуг длительного производственного цикла изготовления, которое подлежит вычету согласно п.7 ст.172 Кодекса;
• значение налога по приобретенному оборудованию, работам по сборке оборудования, которые подлежат вычету согласно п.1 ст.172 Кодекса.

Кроме того, графа 3 по строке 130 и по строке 140 отображает значения налога, которые предъявлены организациями-подрядчиками при проведении ими капитального строительства, принимаемые к вычету согласно п.5 ст.172 Кодекса.

Графа 3 по строке 150 отображает значения налога, предъявленные покупателю при перечислении оплаты/предоплаты за товары и услуги, передаче прав собственности, и которые подлежат вычету у покупателя согласно п.12 ст.171 и п.9 ст.172 Кодекса.

Графа 3 по строкам 170 – 190 отображает значения налога, уплаченного при импорте товаров. Графа 3 по строке 180 должна содержать значения налога, уплаченного налогоплательщиком таможенным органам при импорте, временном ввозе и переработке вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии ст. 171,172 Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая вычету, указывается по строке 190.

В строки 200 и 210 вносятся итоговые значения сумм НДС по разделу 3 к уплате либо к возмещению (соответственно).

Общая сумма НДС по итогам квартала, принимаемая к вычету, отображается по строке 220 (сумма строк 130, 150–170, 200 и 210).

Строки 230 и 240 служат для указания общего итога: в строку 230 вносятся данные по сумме НДС к уплате (разница между значениями строк 120 и 220), в строку 240 – НДС к уменьшению (если разница между значениями строк 120 и 220 оказалась отрицательной).

Порядок заполнения приложения N 1 к разделу 3 декларации

Данное приложение должно заполняться отдельно для каждого объекта, за год, указанный на титульном листе. Кроме того, приложение N 1 нужно заполнять для всех объектов недвижимости, начисление амортизации по которым ведётся, начиная с 1 января 2006 года.

Приложение 1 не представляется для объектов недвижимости, начисление амортизации по которым завершено или с момента ввода в эксплуатацию которых, по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика, прошло не менее 15 лет.

• Строка 010 должна содержать наименование объекта недвижимости;
• строка 020 - почтовый адрес нахождения недвижимости;
• строка 030 декларации по НДС - коды операций по недвижимости в соответствии с приложением N1;
• строка 040 - дату ввода недвижимости в эксплуатацию с целью начисления амортизации в бухучете;
• строка 050 - дату начала начисления амортизации недвижимости;
• строка 060 - стоимость недвижимости без учета налога на момент ввода в эксплуатацию по данным бухучета, начиная с 1 января 2006 г;
• строка 070 - значение налога, принятое к вычету по недвижимости согласно данным деклараций;
• в 1-й строчке графы 1 строки 080 отображается год, в котором начались амортизационные начисления по недвижимости согласно налоговому учету:
• в графе 1 по строке 080 перечисляются годы эксплуатации в порядке возрастания, причем данные за первый год или годы, предшествующие тому, за который представляется приложение 1, переносятся из граф 2-4 по строке 080 из отчетности, которая ранее представлена за эти годы, в графы 2-4 по строке 080 в соответствующие строчки приложения 1, представляемого за подотчётный календарный год;
• в графе 2 по строке 080 отображается дата начала эксплуатации недвижимости (если у плательщика налога в течение года отсутствуют случаи эксплуатации объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, то в графах 2-4 по строке 080 ставятся прочерки);
• в графе 3 по строке 080 отображается доля товаров и услуг, переданных имущественных прав, которые не облагаются налогом, в общей стоимости товаров, услуг, имущественных прав, реализованных в отчётном году (доля в процентах округляется до первого знака после запятой);
• в графе 4 по строке 080 отображается значение налога, которое подлежит восстановлению, а также уплате за год по той недвижимости, за которую составляется приложение 1. Его расчёт производится следующим образом: 1/10 показателя, указанного в строке 070, умножается на показатель графы 3 строки 080 за тот год, по данным которого составляется текущее приложение, и делится на 100. Значение из графы 4 по строке 080 в соответствующей строке за календарный год должно быть перенесено в строку 090 раздела 3 декларации за последний налоговый период календарного года.

Стоит отметить, что данные в строках 010 – 070 нужно отображать в течение десяти лет с одинаковыми показателями.

Порядок заполнения приложения 2 раздела 3

Данное приложение заполняется налогоплательщиком – филиалом иностранной компании, который уполномочен материнской структурой представлять декларацию и платить налог по операциям всех российских филиалов организации. Иностранная компания, которая имеет в России несколько филиалов, сама выбирает тот, который будет представлять отчётность по НДС по месту своей регистрации и платить налог за операции всех российских филиалов.

• графа 1 - КПП каждого филиала иностранной компании;
• графа 2 - по каждому филиалу отображается значение налога, который вычислен по операциям, осуществленным филиалом иностранной компании и подлежащим налогообложению;
• графа 3 - по каждому филиалу отображается значение налога, подлежащее вычету. Сумма значений графы 2 приложения 2 должна равняться общей сумме налога, которая вычислена, учитывая восстановленные значения НДС, и отраженной в строке 120 раздела 3.

Сумма значений в графе 3 приложения N 2 должна равняться общей сумме налога, указанной в строке 220 раздела 3.

Заполнение раздела 4 декларации

Графа 1 должна содержать коды коммерческих операций.

В графе 2 по всем кодам операций отображаются налоговые базы за отчётный налоговый период, которые подлежат обложению нулевой ставкой в соответствии с п.1ст.164 Кодекса, п.12ст.165 Кодекса. Применение в вычислении НДС нулевой ставки должно быть обоснована документально.

В графе 3 по всем кодам отображаются вычеты по операциям, которые являются объектом применения нулевой ставки НДС, что подтверждено документально. Сюда входят:

• значение налога, представленного плательщику при покупке на территории РФ товаров и услуг;
• значение налога, который был уплачен плательщиком при импорте товаров на таможенную территорию РФ;
• значение налога, который был уплачен покупателем, являющимся налоговым агентом, при покупке товаров или услуг;
• значение налога, который был предъявлен плательщику при покупке на территории РФ товаров и услуг, учтённых с 01.01.2007 по 31.12.2008 и уплаченного им.
• значение налога, ранее вычисленное из суммы, которая была получена до 01.01.2006. Оплаты, предоплаты в счет будущих поставок товаров, которые засчитываются в отчётном периоде при продаже товаров или услуг, для которых подтверждено документами применение нулевого налогообложения по НДС.

В графе 4 по всем кодам операций отображается значение налога по продаже товаров или услуг, применение нулевой ставки НДС по которым не было ранее подтверждено документально, включенного в прошлые периоды в графу 3 раздела 6.

В графе 5 по всем кодам операций отображается значение налога, ранее принятое к вычету по операциям с товарами или услугами, законность обложения нулевой ставкой НДС к которым не была подтверждена, и которое включено в прошлые периоды по указанному коду операции в графе 4 раздела 6 либо в соответствующую графу раздела, содержащую данные о значении налога по операциям продаж товаров или услуг, налогообложение нулевой ставкой НДС для которых не является подтверждённым, а значит, подлежит уплате.

Строка 010 отображает общее значение налога (сумма значений графы 3 и 4 минус значение графы 5), принимаемое для вычета по тем операциям, применение нулевой ставки НДС по которым подтверждено документами.

Заполнение раздела 5

В раздел 5 должны быть внесены суммы НДС, право включения которых в вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который подается декларация.

Порядок заполнения:

• Графа 1 должна содержать коды операций согласно приложения 1.
• Графа 2 - налоговые базы по всем кодам операций, которые облагаются нулевой ставкой НДС, согласно п.1 ст.164 Кодекса, п.12 ст.165 Кодекса, и при этом ставка подтверждена соответствующими документами.
• Графа 3 - значение налога по кодам коммерческих операций, применение нулевой ставки по которым было подтверждено соответствующими документами, а правомерность включения которых в вычеты возникла у плательщика НДС в отчётном периоде:
  • значение налога, предъявленное налогоплательщику при покупке на территории РФ товаров или услуг;
  • значение налога, уплаченного покупателем – налоговым агентом во время покупки товаров или услуг;
  • значение налога, предъявленного плательщику при покупке в Российской Федерации товаров и услуг, принятых к учету с 1.01 2007 г. по 31.12. 2008 г. и оплаченного им.
• Графа 3 строки 010 - общее значение налога, которое принято к вычету. Данное значение определено как сумма показателей, которые указаны в графе 3 по каждой из операций. Графа 4 - налоговые базы по операциям каждого кода, которые облагаются НДС согласно п.1 ст.164 Кодекса, п.12 ст.165 Кодекса нулевой ставкой, которая не подтверждена документами в подотчётном периоде.
• Графа 5 -значение налога по каждому коду, применение нулевой ставки НДС по которым не было подтверждено документами в текущем периоде, но право на вычет по которым возникло за налоговый период, по которому подаётся декларация:
  • значение налога, которое было предъявлено плательщику при покупке товаров или услуг на территории РФ;
  • значение налога, уплаченного при импорте товаров на территорию РФ;
  • значение налога, уплаченного покупателем, являющимся налоговым агентом при покупке товаров или услуг;
  • значение налога, предъявленного плательщику уплаченного им при покупке на территории РФ товаров и услуг, которые приняты к учету с 01.01.2007 по 31.12.2008.
• Графа 5 строки 010 - общий налог, принимаемый к вычету по странице раздела 5. Это значение определяется как сумма всех налогов, которые отражены в графе 5 по всем кодам операции.

Заполнение раздела 6

Графа 1 должна содержать коды операций.

Графа 2 - налоговые базы по всем кодам операций, наступление которых определено ст.167 Кодекса.

Графа 3 - значения налога, вычисленные по базовой налоговой ставке, применение нулевого НДС по которым не подтверждено требуемыми документами. Налог, отражаемый в графе 3 по коду операции, рассчитывается путём умножения значения графы 2 на 18 или 10 и деления на 100.

Графа 4 - по всем кодам операций отражаются вычеты по продажам товаров или услуг, применение нулевой ставки по которым не подтверждено, включающие:

• налог, предъявленный плательщику при покупке на территории РФ товаров и услуг;
• налог, уплаченный плательщиком при импорте товаров на территорию РФ;
• налог, уплаченный покупателем в качестве налогового агента при покупке товаров и услуг;
• налог, предъявленный плательщику при покупке на территории РФ товаров, услуг, активов, принятых к учету с 1.01.2007 г. по 31.12.2008 г., и уплаченный им.
• налог, вычисленный с суммы, полученной до 1 января 2006 г. Оплаты, предоплаты, предъявляемые в периоде при продаже товаров или услуг, налогообложение с нулевым НДС которых не подтверждено.

Строка 010 - итоговые значения по графам 2-4.

Строка 020 - налог отображается, если суммарное значение в графе 3 строки 010 превышает величину в графе 4 по строке 010, и вычисляется как разница этих величин; Строка 030 - налог отображается, если суммарное значение в графе 3 строки 010 меньше величины в графе 4 строки 010, и вычисляется как разница значения графы 4 строки 010 и суммы величин графы 3 строки 010.

Заполнение раздела 7

Графа 1 строки 010 должна отображать коды операций согласно приложению 1. При внесении операций, которые не подлежат обложению НДС, под соответствующими кодами операций заполняются показатели в графах 2,3,4 по строке 010.

При внесении операций, не являющихся объектом налогообложения, операций по продаже товаров и услуг, которые реализуются за пределами РФ, под кодами операций заполняются показатели в графе 2 строки 010, а показатели в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняются.

В графе 2 строки 010 по кодам операций, которые не подлежат налогообложению, отражаются:

• стоимость товаров и услуг, не являющихся объектом налогообложения;
• стоимость товаров и услуг, реализуемых за пределами территории РФ, согласно ст.147, 148 Кодекса;
• стоимость проданных товаров и услуг, которые не облагаются НДС согласно ст.149 Кодекса с учетом п.2 ст.156 Кодекса.

В графе 3 строки 010 по каждому из кодов операций, которые не подлежат уплате НДС, должна быть отражена стоимость приобретенных услуг и материальных ценностей, которые не облагаются налогом, а именно:

• стоимость товаров и услуг, реализация которых не облагается НДС согласно ст. 149 Кодекса;
• стоимость товаров и услуг, купленных у налогоплательщиков, которые освобождены от обязанностей плательщика НДС;
• стоимость товаров и услуг, купленных у лиц, которые не являются плательщиками НДС.

В графе 4 строки 010 по всем кодам операций, которые не подлежат уплате НДС, должны быть отражены значения налога, которые предъявляются при покупке товаров или услуг, либо уплачены при импорте в РФ.

В строке 020 отображается сумма оплаты или предоплаты за поставку товаров, услуг, производство которых занимает более шести месяцев.

Заполнение разделов 8-12 декларации

Строка 001 заполняется при предоставлении уточняющей декларации и содержит признак актуальности сведений.

В разделе 8 по строкам 010-180 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2-8, 10-16 книги покупок. По строке 190 указывается сумма НДС всего по книге покупок.

В разделе 9 по строкам 010-220 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2-8, 10-19 книги продаж. По строкам 230-280 отражаются итоговые данные по книге продаж, указываемые, соответственно, по строке «Всего» книги продаж.

В разделах 10 и 11 по строкам 010-210 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2-9, 11-19 журнала учета.

В разделе 12 по строкам 040-050 отражаются сведения, указанные соответственно в строках 6б-7 формы счета-фактуры, по строкам 060-080 отражаются данные, указанные соответственно в графах 5, 8 и 9 формы счета-фактуры.

Подводим итоги

Как видно, заполнение отчётности по налогу на добавленную стоимость - непростая задача. Поэтому каждый ответственный бухгалтер должен иметь образец заполнения декларации по НДС. Заполнение декларации должно быть точным, в каждой строке нужно указывать именно те данные, которые требуются согласно нормативным актам.

Доступный пример заполнения декларации по НДС - хороший способ избежать ошибок. Как уже писалось выше, требования к отчётности по НДС текущего 2016 года не принесли бухгалтерам ничего нового, поэтому заполнение декларации по НДС 2014 года смело может служить примером.

Декларация по НДС: Видео

Заполнение декларации по НДС требует от бухгалтера максимальной концентрации и знания нюансов оформления документа. Как правильно заполнить декларацию по НДС? На что обратить внимание при оформлении декларации при экспорте? Можно ли заполнить декларацию по НДС в режиме онлайн? В данной статье мы расскажем основные тонкости оформления декларации и покажем на примере порядок заполнения формуляра.

Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

Для начала расскажем, как заполняется декларация по НДС.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года декларацию по НДС нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа ведомства от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Скачать бланк и узнать о внесенных изменениях можно . Этот же приказ устанавливает и правила заполнения декларации по НДС. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС.

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

• журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
• счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
• данные бухгалтерского и налогового учета.

Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения из письма ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Подробнее о действующих контрольных соотношениях читайте в материале « Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения) .

Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.

Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

Разделы 2-12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС .

Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2019 года.

Фирма ООО «Эльбрус» 06.05.2019 приобрела автомобиль за 2,5 млн руб. (в т.ч. НДС 416 667 руб.). 03.06.2019 машину продали за 2,9 млн руб. (в т.ч. НДС 483 333 руб.).

Бухгалтер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.

Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.

На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:

• в строке 010 сумму реализации и величину исчисленного налога;
• в строке 120 сумму налога, предъявленного к вычету.

Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.

См. также порядок заполнения других строк раздела 3:

Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т. к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?» ) и КБК .

Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных:

1. Раздел 2 заполняют налоговые агенты. Как правильно заполнить данный раздел, читайте .
2. Разделы 4-6 заполняются при экспорте. Подробнее об этом мы рассказываем в следующем разделе.
3. Раздел 7 заполняется при отсутствии налогооблаемых операций. Подробности .
4. В разделы 10 и 11 переносятся сведения из журнала счетов-фактур. О том как правильно заполнять данные разделы, мы рассказывали и .

Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС при экспорте.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4-6.

Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:

• "Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%»
• "Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС» .

Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:

• По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
• Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения) .

В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам), в декларации по НДС заполняется раздел 4.

В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.

Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок .

Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.

Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.

Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

ФАЙЛЫ

Регламент сдачи отчетности

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

• головной (титульный лист);
• сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

• осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
• ведение деятельности за пределами российской территории;
• наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
• субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
• при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполнение разделов декларации

Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

Титульный лист

Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:

• Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах;
• Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
• Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
• Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
• Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
• Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.

Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Раздел 2

Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.

При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090 . Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.

Раздел 3

Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

• В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
• Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
• Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
• Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.

В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.

В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода. Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.

Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал.

Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате:

• Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
• Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
• Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
• Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
• В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
• Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.

Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.

В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:

• По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал.
• По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.

Разделы 4, 5, 6

Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:

• Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
• Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
• Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Раздел 7

Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.

Разделы 8, 9

Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС.

По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.

Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.

В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

Раздел 10, 11

Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:

• комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
• лица, оказывающие экспедиторские услуги;
• предприятия-застройщики.

В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.

Раздел 12

Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС. Критерий заполнения раздела 12 – наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.

НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.

Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

• до 25.04.2018 — 2 000 рублей;
• до 25.05.2018 — 2 000 рублей;
• до 25.06.2018 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:

1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Скачать образец заполнения декларации по НДС в 2018 году

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Попробовать

Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.