Главная » Карты » Порядок уплаты ндс. Срок уплаты и сдачи ндс Срок уплаты ндс за апрель

Порядок уплаты ндс. Срок уплаты и сдачи ндс Срок уплаты ндс за апрель

Срок уплаты НДС за 1 квартал 2019 года для большинства компаний и ИП приходится на 25-е число в апреле, мае и июне. Но эти даты применяются не всегда. В нашем материале вы найдете схемы-подсказки и примеры - они помогут вам разобраться с нюансами платежных сроков по НДС.

Наглядное пособие по срокам уплаты НДС в 2019 году и их переносу

Взгляните на схему ниже, чтобы разобраться с платежными сроками по НДС (в том числе с датами уплаты НДС за 1 квартал 2019 года):

Опаздываете с платежом или недостаточно средств? Иногда у вас есть возможность отсрочить крайнюю дату уплаты НДС. Напоминаем вам основную схему переноса сроков уплаты налогов (на примере НДС):

Как изменилось регулирование НДС с 2019 года, расскажет публикация «НДС в 2019 году - обзор изменений» .

Посмотрите, как вышеописанное правило работает для уплаты НДС в 2019 году (ярким цветом выделены перенесенные крайние даты уплаты НДС):

Мы видим из таблицы, что при уплате НДС по итогам 3 квартала 2019 года все платежные сроки остались без переносов. Это означает, что отсрочить дату перечисления НДС (или ее части) за счет совпадения крайней установленной платежной даты с выходным или праздником не получится. При этом возможность заплатить НДС на 1-2 дня позднее 25-го числа в 2019 году существует в 1, 2 и 4 кварталах.

Немного чаще в 2019 году можно переносить сроки уплаты НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС:

Обычно от спецрежимников в бюджет НДС не поступает, поскольку от уплаты этого налога они освобождены

Но бывают случаи, когда перечислить НДС применяющим спецрежимы компаниям и ИП необходимо. Что для таких случаев нужно учесть вам (как спецрежимнику) по платежным срокам?

Мы подготовили для вас схему-подсказку:

ВНИМАНИЕ! Плательщики ЕСХН с 2019 года обязаны платить НДС.

Платим НДС за 1 квартал: варианты уплаты на примерах

Разберем на примерах процедуру уплаты НДС за 1 квартал 2019 года.

Пример 1

По итогам 1 квартала 2019 года ПАО «Гармония Люкс» рассчитало НДС к уплате в сумме 709 374 руб. При распределении сумм и сроков уплаты НДС за 1 квартал специалисты ПАО «Гармония Люкс»:

рассчитали ежемесячный платеж: 709 374 руб. / 3 = 236 458 руб.;
распределили платежные сроки исходя из особенностей поступления выручки на счета компании.

Бухгалтер ООО «Гармония Люкс» составил платежную таблицу со сроками уплаты НДС за 1 квартал:

Дата уплаты НДС по НК РФ — не позднее	Запланированная дата уплаты	НДС, руб.
25.04.2019	22.04.2019
27.05.2019	21.05.2019
25.06.2019	20.06.2019

Пример 2

ИП Токарев Н. Э. применяет ОСНО и за 1 квартал 2019 года ему предстоит перечислить в бюджет 46 543 руб. Предприниматель сам ведет свою бухгалтерию. Учитывая небольшой размер налогового обязательства, он решил не делить сумму и не тратить время на оформление 3 платежных поручений.

В итоге он оформил 1 платежку на сумму 46 543 руб., датировав ее 23.04.2019.

Пример 3

В марте 2019 года фирма «Рапсодия» выставила счет-фактуру с НДС в сумме 350 048 руб. ООО «Рапсодия» работает на упрощенке и обычно с НДС дела не имеет. В данном случае счет-фактура с НДС был вынужденной необходимостью с целью поддержки деловых отношений с важным контрагентом.

Свои обязательства перед бюджетом по уплате НДС ООО «Рапсодия» выполнило 24.04.2019, передав в банк платежное поручение на сумму 350 048 руб.

Как нельзя платить НДС (примеры ошибочных перечислений)

В этом разделе вы найдете примеры того, как незнание норм законодательства или расчетные ошибки могут привести к недоплате НДС и, как следствие, к налоговым санкциям. Изменим условия предыдущих примеров:

Пример 4

Специалисты ПАО «Гармония Люкс» при расчете НДС за 1 квартал 2019 года допустили ошибку, в результате которой налог к уплате был занижен.

Ошибка не носила умышленного характера, поэтому после ее выявления налоговиками (при выездной проверке) кроме пеней был начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Пример 5

ИП Токарев Н. Э. не успел вовремя оформить платежное поручение на перечисление в бюджет НДС и сделал это только 30.04.2019. И хотя он оплатил сразу всю сумму НДС, пени ему все-таки начислят, так как по п. 1 ст. 174 НК РФ в срок не позднее 25.04.2019 в бюджет должна была поступить минимально обязательная 1/3 часть налога за 1 квартал.

Штрафа в таком случае быть не должно (ст. 75 НК РФ; п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57; письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-02-08/37483; письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Пример 6

ООО «Рапсодия» выбрало для себя схему уплаты НДС по п. 1 ст. 174 НК РФ (по 1/3 части ежемесячно). Все выплаты были сделаны в срок. Однако налоговики начислили компании пени за неполную уплату НДС к сроку 25.04.2019.

Незнание п. 4 ст. 174 НК РФ привело к ошибке — ООО «Рапсодия» не вправе дробить указанный в счете-фактуре НДС. Не позднее 25.04.2019 нужно было уплатить всю сумму (350 048 руб.).

Итоги

Срок уплаты НДС за 1 квартал 2019 года выпадает на 25 апреля, 27 мая и 25 июня, если компании и ИП уплачивают НДС частями (по 1/3 от суммы налога). Такую платежную схему применяют плательщики НДС и налоговые агенты, кроме случаев приобретения работ (услуг) у иностранного лица (не состоящего на налоговом учете в РФ). В этой ситуации налоговые агенты обязаны перечислить НДС в день оплаты работ (услуг) отдельной платежкой.

Существуют и иные платежные сроки по НДС (при импорте товаров, выставлении счета-фактуры с НДС спецрежимником и др.).

Российское налоговое законодательство объединяет множество режимов , рассчитанных на организации с разным объемом реализуемых работ и услуг. Так, например, крупным предприятиям целесообразно работать на общем режиме, поскольку это позволяет осуществлять более тщательный контроль над их деятельностью.

Мелкие фирмы в этом не нуждаются и могут спокойно применять спецрежимы с упрощенной системой расчета и льготами. Для каждого режима установлены свои сроки сдачи отчетов, дополнительные особенности могут вводиться на уровне регионов. Из-за этого налогоплательщики нередко сталкиваются со сложностями при определении сроков подачи декларации и зачисления платежа в бюджет.

Общие сведения

НДС относится к косвенным налогам. Он исчисляется продавцом при реализации продукции или услуг. К налогоплательщикам относятся:

юридические лица (в т. ч. НКО);
индивидуальные предприниматели.

Все плательщики условно подразделяются на две категории :

те, кто платят за «внутренний» НДС (налог взимается при реализации товара и услуги на территории России);
плательщики «ввозимого» НДС (налог платят при ввозе продукции в страну).

К налогооблагаемым объектам относятся:

операции, связанные с оказанием услуг, продажей товаров и прав имущественного характера на российской территории (включая их безвозмездное предоставление и импорт продукции);
осуществление строительных работ для личного потребления;
передача продукции или услуги для личного пользования, затраты по которым не рассматриваются при расчете налога на прибыль юридических лиц.

Для исчисления платежа берется стоимость реализованного товара, услуги или имущественного права. Чтобы рассчитать сумму сбора, нужно найти:

размер НДС, исчисленный при реализации;
сумму всех вычетов;
размер НДС, восстановленный к уплате (в случае необходимости).

Восстанавливаются суммы сбора по операциям, перечисленным в пункте 3 статьи 170 НК РФ , которые раньше были приняты к вычету.

Налогооблагаемая база определяется на дату, наиболее раннюю из двух:

день полной или частичной оплаты будущих поставок продукции или услуг;
день отгрузки продукции (выполнения услуги).

В соответствии с действующим законодательством, налог взимается по трем ставкам ():

Налоговые 18/118 и 10/110 используются в случае получения предоплаты (аванса), а также если для определения базы используется особый порядок (статьи — НК РФ).

Пример : крупы продано на 110 рублей (10 рублей – с учетом НДС), материала – на 118 рублей (18 рублей – налог), акций сторонней фирме – на 200 рублей (без налога – льготная сделка).

Размер сбора, исчисленный при реализации (28 рублей) = 10 рублей (по крупе) + 18 рублей (за материал)

Виды отчетности

Как заполнять:

Все стоимостные значения в документе прописывают в рублях без указания копеек. Копейки округляют до рубля, если их больше 50, либо откидывают (если меньше).
Основной лист и первый раздел подают все плательщики. Это правило применимо также к тем, у кого отчетность по завершению трех месяцев нулевая.
Блоки со 2 по 12 и все приложения заполняются и сдаются, только если плательщик совершал соответствующие операции.
Блоки с 4 по 6 заполняют при осуществлении деятельности, подлежащей обложению по 0% ставке.
10 и 11 разделы сдаются при выписывании или получении счетов-фактур в ходе осуществления коммерческой деятельности в интересах третьего лица на базе агентского, комиссионного договора или соглашения о транспортной экспедиции, а также при выступлении в роли застройщика.

Раздел 12 заполняют при выписывании покупателю счета-фактуры с обозначением размера сбора следующими категориями лиц :

плательщики, освобожденные от налоговых обязательств, сопряженных с исчислением и оплатой НДС;
плательщики в процессе отгрузки товара (передачи результата услуги) или операции, которая не облагается НДС;
лица, не относящиеся к плательщикам НДС.

Сроки подачи

Отчетность по НДС подается плательщиками и налоговыми агентами в налоговую инспекцию по месту регистрации в срок, не позднее 25 числа месяца, который идет за окончившимся периодом.

Заполнять и подавать отчеты по месту нахождения обособленных предприятий не требуется. Весь начисленный сбор направляется в федеральный бюджет.

Общий порядок уплаты

Универсальный порядок оплаты налогов законодательством не предусмотрен . Юридические лица самостоятельно производят расчет платежа и сдают отчетность. Для каждого вида сбора установлены индивидуальные сроки уплаты .

Если платеж рассчитывает налоговая инспекция, сумма перечисляется в течение месяца после получения уведомления об уплате. В отношении некоторых категорий налогов предусмотрены авансовые платежи – это предварительные взносы, которые выплачиваются постепенно на протяжении всего налогового периода.

Налоги и авансовые платежи оплачиваются в наличной или безналичной форме. Фирмы производят оплату через банки, в которых открыты индивидуальные счета.

Использование юридическим лицом общего режима налогообложения обязывает организацию уплачивать все виды сборов, предусмотренных законодательством в отношении такой системы. Применение ОСНО целесообразно в случае импорта продукции, поскольку в таком случае можно возместить часть перечисленного НДС.

Срок уплаты НДС частично совпадает со сроками подачи декларации. Сбор нужно оплатить до 25 числа всех трех месяцев, идущих за отчетным периодом, т. е. в равных частях за три месяца, следующих после каждого квартала.

Фирмы, работающие на «вмененке», в соответствии со статьей 346.26 НК РФ уплачивать НДС не должны. Но в отдельных случаях вмененный налог и НДС исчисляются параллельно. В таких ситуациях нужно своевременно рассчитывать НДС, подавать декларацию и уплачивать сбор. Нарушение «вмененщиком» этого правила влечет налоговую ответственность.

Совместная уплата НДС и «вмененки» возможна, если организация выступает в роли налогового агента. Критерии, по которым определяется принадлежность к налоговым агентам, перечислены в статье 24 Налогового кодекса РФ .

Сбор оплачивается по месту регистрации в ИФНС (пункт 2 статьи 174 НК РФ).

КБК, используемые при внесении простого НДС с реализации в РФ:

Помимо этого нужно указывать отчетный период, за который уплачивается сбор.

Сбор в текущем году уплачивается одинаковыми частями до 25 числа всех трех месяцев, идущих за подотчетным периодом (т. е. в течение трех месяцев после каждого квартала). Об этом говорится в пункте 1 статьи 174 НК РФ . Если указанный день выпадает на выходной или праздник, сроки платежа передвигаются на следующий рабочий день.

Пример : по итогам I квартала 2018 года начислен НДС в размере 15 635 рублей в соответствии с декларацией. Сроки платежа в данном случае будут такими:

до 25 апреля – треть от начисленной суммы (5212 рублей);
до 25 мая – вторая треть от начисленной суммы (еще 5212 рублей);
до 25 июня – оставшаяся часть (5212 рублей).

Все сроки уплаты отражены в таблице:

Периодичность	Даты внесения платежа
Четвертый квартал	25.01.
	25.02.
	25.03.
Первый квартал	25.04.
	25.05.
	25.06.
Второй квартал	25.07.
	25.08.
	25.09.
Третий квартал	25.10.
	25.11.
	25.12.

Когда уплата равными частями запрещена

Налоговое законодательство предусматривает оплату налога одним платежом . Однако выделен ряд ограничений, в соответствии с которыми организации не могут оплачивать сбор долями. Такое правило применимо к следующим категориям :

налоговые агенты, получившие продукцию или услугу от иностранного партнера, не являющегося российским резидентом (обязательное условие – заключение сделки в РФ);
лица, не являющиеся плательщиками сбора;
компании и индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты налога;
фирмы, в которых реализация товара или услуги не подлежит обложению сбором.

Как платить налог: целиком или с копейками

Бухгалтеры нередко путают, нужно ли округлять сумму к уплате в бюджет до целого числа, как в отчетности, или же платить столько, сколько указано в бухгалтерском учете. Налог следует уплачивать в целых рублях так, как прописано в декларации.

Это позволит избежать расхождений и неточностей . В противном случае в налоговой постоянно будут фигурировать разности в сумме с копейками: переплаты и недоимки . Однажды срочно понадобится справка из ИФНС об отсутствии долга перед бюджетом, и инспектор не сможет выписать ее из-за недоимки.

Чем грозят округления в расчетах и первичной отчетности

Многие фирмы для того чтобы упростить расчеты и убрать копейки, часто прибегают к округлению сумм. Например, при:

взаиморасчетах с контрагентами;
начислении зарплаты работникам;
определении лимита остатка по кассе, неустойки и т. д.

Это чревато некоторыми проблемами . Единого правила округления как такового нет, оно установлено лишь в отношении расчета сборов. Организация может непреднамеренно занизить платежи, за что накладываются штрафные санкции. Контрагенты при этом могут потерять расходы и вычеты.

Во избежание подобных проблем организациям по окончании года следует проверять правильность расчетов и оформления документации.

Реквизиты для уплаты

Реквизиты для перечисления суммы сбора зависят от привязки юрлица к региону. Так, например, столичные фирмы переводят налог на единый счет федерального казначейства №40101810800000010041, который открыт в отделении главного управления ЦБ РФ (Отделение №1, г. Москва, БИК 0445873001).

Платежные реквизиты для других городов можно уточнить в любой налоговой инспекции, а также на портале налоговой nalog.ru . Ресурс содержит специальный раздел «Реквизиты для заполнения деклараций и расчетной документации».

Меры ответственности

Чтобы инспектор не начислил штрафы и пени, организация должна строго соблюдать сроки сдачи отчетов и уплаты налога. В соответствии со статьей 122 НК РФ с плательщика может быть взыскан штраф до 20% от неуплаченного сбора. Если налоговики докажут, что неуплата допущена умышленно, ответчику грозит штраф до 40% от суммы недоимки.

Помимо этого ФНС имеет право арестовать банковские счета и приостановить по ним операции. За несвоевременную подачу отчетности взимается штраф в размере 5% за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей.

Читайте в отдельных материалах.

По общему правилу налогоплательщики НДС должны уплатить исчисленный налог по окончании налогового периода 3-мя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). А налоговый период по НДС - это квартал (ст. 163 НК РФ). Если крайний срок уплаты НДС выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день, когда платить НДС еще можно, - это следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года - это по 1/3 суммы налога не позднее , 25 февраля 2019 года и 25 марта 2019 года.

Уплата НДС в 2019 году: сроки уплаты

Покажем эти сроки в таблице.

Более ранняя уплата НДС

Налоговый кодекс разрешает более раннюю уплату налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). В отношении НДС это тоже возможно, но не ранее окончания очередного налогового периода. Вы можете перечислить в первом месяце после истекшего квартала, например, 2/3 суммы исчисленного НДС, а можете и весь налог в полной сумме.

То есть раньше платить НДС можно, а вот позже - нежелательно. За несвоевременное перечисление налога грозят пени (ст. 75 НК РФ).

Период уплаты НДС для спецрежимников

Как известно, организации и ИП, применяющие спецрежимы, а также иные лица, поименованные в п. 5 ст. 173 НК РФ , должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2019 году - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (в котором был выставлен такой счет-фактура), причем уже без разбивки налога на части (п. 4 ст. 174 НК РФ). То есть вся сумма уплачивается в указанный срок.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Срок сдачи НДС в 2019 году

Декларацию нужно сдать в следующие сроки.

Прежде чем платить НДС, нужно правильно его рассчитать. Для этого обратите внимание на следующие статьи:

«П. 5 ст. 173 НК РФ (2017): вопросы и ответы» ;
«В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?» .

В случае если ИП находится на патентной системе налогообложения, а потом был переведен на общую, может понадобиться инструкция о том, как при этом поступить с НДС. Такую инструкцию вы найдете в нашей статье «ИП “слетел” с патента: что с НДС?» .

Срок оплаты НДС

Срок уплаты НДС в 2017-2018 годах по сравнению с предшествующими годами не изменился — не позднее 25 числа равными долями в течение 3 месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Подробнее об этом - .

Правило, касающееся порядка уплаты НДС частями, не распространяется на неплательщиков, которые выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога. Читайте об этом в публикациях:

«ИП на ПСН должен заплатить НДС, если выставил счет-фактуру» ;
«Неплательщик НДС, предъявивший налог покупателю, должен уплатить его единовременно» .

Порядок уплаты НДС

Для того чтобы заплатить НДС, нужно оформить платежное поручение. Правильно внести в этот документ все реквизиты помогут следующие материалы нашего сайта:

«Платежное поручение по НДС в 2017 году - образец» ;
«Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?» ;

Еще информацию о реквизитах для уплаты можно найти и .

Ответственность за неуплату НДС

Даже в случае правильного расчета суммы, но некорректного заполнения платежного поручения на оплату НДС налог будет считаться неуплаченным или уплаченным не вовремя. О том, какая ответственность ждет организацию в таком случае, читайте в статье «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?» .

Если были начислены пени за несвоевременную уплату НДС, то проверить правильность их расчета можно, основываясь на информации, содержащейся в статье «Как правильно рассчитать пени по НДС?» .

Платежное поручение на перечисление пени тоже нужно оформить правильно. Главное — указать верный КБК. Чтобы определиться с КБК, загляните в статью «По какому КБК уплачиваются пени по НДС?» .

В этой статье вы найдете КБК не только для уплаты пени, но и для уплаты штрафа по НДС.

На нашем сайте отслеживаются все изменения законодательства, которые касаются порядка и сроков оплаты НДС. Во избежание проблем с оплатой налога следите за обновлением информации в нашей рубрике «Уплата НДС» .

Каждый налогоплательщик НДС должен произвести сдачу НДС по завершению налогового периода тремя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из трёх месяцев, следующих за этим периодом. Один налоговый период равен одному кварталу. При совпадении крайнего срока уплаты НДС с выходным или нерабочим праздничным днём, последний день, когда платить НДС можно - это следующий за ним рабочий день.

Исходя из вышесказанного, сроки сдачи НДС в 2016 году должны быть не позднее:

За 4 квартал 2015г. - 25.01.2016г., 25.02.2016г. и 25.03.2016г.;

За 1 квартал 2016г. - 25.04.2016г., 25.05.2016г. и 27.06.2016г.;

За 2 квартал 2016г. - 25.07.2016г., 25.08.2016г. и 26.09.2016г.;

За 3 квартал 2016г. - 25.10.2016г., 25.11.2016г. и 26.12.2016г.

Если возникла необходимость сдать НДС заранее, то в соответствии с НК РФ - это сделать разрешено. Нужно перечислить в первом месяце после прошедшего квартала, например, две третьих суммы исчисленного НДС или всю сумму в полном объёме.

Уплата НДС.

Если уплата налога произведена не вовремя, то возможно начисление пени.

Юридические лица и ИП, использующие спецрежимы, а также другие лица, которые перечислены в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2016 году - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (в котором выставили счёт-фактуру), причём без дробления налога на части. То есть вся сумма выплачивается в указанный срок.

Налоговые агенты, которые купили работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учёте в налоговых органах РФ, и произвели оплату деньгами, выплачивают НДС одновременно с перечислением вознаграждения иностранному лицу. То есть в банк направляется сразу 2 платёжных документа - первый на перевод денежных средств иностранному контрагенту, второй - на перевод удержанного НДС.

Другие налоговые агенты производят сдачу НДС в те же сроки, что и налогоплательщики - 3-мя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом.

НДС платится полностью в федеральный бюджет. Чтобы НДС поступил на нужный счёт, необходимо корректно заполнить платёжное поручение. Указываемый КБК будет зависеть от того, в отношении каких операций было произведено начисление налога, а код статуса плательщика - от того, кто платит НДС (плательщик или налоговый агент).

Срок сдачи НДС.

Сдать декларации по НДС в свою Инспекцию ФНС необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Это правило одинаково применимо и к налогоплательщикам НДС, и к налоговым агентам, а также лицам, указанным в пункте 5 статьи 173 НК РФ. Если последний день срока сдачи декларации НДС совпадает с выходным или нерабочим праздничным днём, то предоставить её в налоговую можно и на следующий рабочий день без просрочки.